DGA & Salaris

Als Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) bevind je je in een unieke positie. Je bent werknemer én werkgever tegelijk. Dit brengt vrijheid met zich mee, maar ook een complex web van fiscale regels. Waar een reguliere werknemer simpelweg zijn loonstrook ontvangt, moet jij strategisch nadenken. Hoe hoog moet mijn salaris zijn volgens de Belastingdienst? Mag ik mezelf minder uitkeren om liquiditeit in de BV te houden? En wat is voordeliger: salaris of dividend?

In deze complete gids over het DGA-salaris behandelen we alles wat je moet weten over jouw inkomen, de gebruikelijkloonregeling, belastingbesparing en de verplichtingen rondom sociale verzekeringen.

1. Wat is het DGA Salaris? (De Basis)

De Belastingdienst beschouwt een DGA die arbeid verricht voor zijn of haar BV als een werknemer. Dat betekent dat je verplicht bent om jezelf een salaris uit te keren. Dit mag niet zomaar een symbolisch bedrag van € 1,- zijn. Om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een minimumloon uitkeren en de rest van de winst als (laag belast) dividend uitkeren, is de gebruikelijkloonregeling in het leven geroepen.

De Gebruikelijkloonregeling in 2025 en 2026

De kern van de wetgeving stelt dat jouw salaris "gebruikelijk" moet zijn voor het niveau en de hoeveelheid arbeid die je verricht. Voor 2025 is het wettelijk minimumbedrag vastgesteld op € 56.000 (let op: dit bedrag kan jaarlijks geïndexeerd worden).

Echter, de regel is complexer dan alleen dit basisbedrag. Je moet jouw salaris vaststellen op het hoogste van de volgende drie bedragen:

Het wettelijk minimumbedrag (€ 56.000 in 2025).
Het loon van de meest verdienende werknemer binnen jouw organisatie (of verbonden vennootschappen).
Het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking: Wat verdient iemand in loondienst die exact hetzelfde werk doet als jij, maar geen aandelen heeft?

Vroeger mocht je hier een doelmatigheidsmarge van 25% op toepassen (je mocht 25% minder verdienen dan de vergelijkbare dienstbetrekking). Deze marge is sinds 2023 afgeschaft. Je moet nu dus 100% van het vergelijkbare loon als uitgangspunt nemen.

Diepgaand lezen: Wil je precies weten hoe de rekenregels werken en welke uitzonderingen er zijn?
👉 Lees hier alles over het Gebruikelijk Loon

2. DGA Salaris Verlagen: Mag ik minder dan € 56.000 verdienen?

Een veelgehoorde vraag bij startende ondernemers of DGA’s in zwaar weer is: "Moet ik mezelf echt € 56.000 uitkeren als ik dat geld nog helemaal niet verdien?"

Het antwoord is: Nee, niet altijd. De Belastingdienst is streng, maar niet onredelijk. Als de liquiditeit van de BV het niet toelaat, of als je bedrijf in de opstartfase zit, zijn er mogelijkheden om af te wijken van de norm.

Situaties voor verlaging

Start-ups: Voor innovatieve start-ups (met WBSO-verklaring) gelden vaak soepelere regels, waarbij je tijdelijk het wettelijk minimumloon mag hanteren.
Verlieslijdende BV’s: Als je structureel verlies draait, kun je de Belastingdienst verzoeken om het gebruikelijk loon te verlagen. Je kunt immers geen geld uitkeren dat er niet is.
Deeltijd werken: Werk je aantoonbaar minder uren voor de BV? Dan mag je het salaris naar rato verlagen (al leidt dit vaak tot discussie).

Let op: Je mag dit niet zomaar zelf beslissen. Het is verstandig om dit vooraf af te stemmen met de fiscus om naheffingen en boetes te voorkomen.

Strategie: Zit jij in een situatie waarin je het salaris wilt matigen?
👉 Bekijk de regels voor DGA salaris verlagen: Wanneer mag het en hoe vraag je het aan?

3. Salaris vs. Dividend: De Fiscale Optimalisatie

Als DGA heb je twee knoppen om aan te draaien voor je privé-inkomen:

Salaris (Box 1): Belast tegen het progressieve tarief (oplopend tot 49,50%).
Dividend (Box 2): Winstuitkering na Vennootschapsbelasting. Belast in Box 2 (twee schijven: 24,5% en 33% in 2025).

Het omslagpunt

Jarenlang was het advies: "Houd het salaris zo laag mogelijk en haal de rest als dividend eruit." Door de verhoging van de Box 2-tarieven en de Vennootschapsbelasting is dit spel veranderd.

Voor 2025 en 2026 is de berekening subtieler. Vaak is het nog steeds voordelig om dividend uit te keren tot de grens van de lage schijf in Box 2 (ongeveer € 67.000 fiscaal partners samen), maar daarboven kan extra salaris soms zelfs goedkoper zijn dan dividend, afhankelijk van de heffingskortingen.