DGA salaris verlagen: Wanneer mag het en hoe vraag je het aan?

Als Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) ben je verplicht jezelf een salaris uit te keren: het zogeheten gebruikelijk loon. Voor veel ondernemers is dit een flinke kostenpost, zeker in economisch onzekere tijden of wanneer de BV net start. Misschien vraag jij je af of je dit verplichte loon naar beneden mag bijstellen om de liquiditeit in je bedrijf te houden.

Het korte antwoord is: Ja, je mag het DGA salaris verlagen, maar hier zijn strenge fiscale voorwaarden aan verbonden. Je mag dit niet zomaar beslissen zonder onderbouwing. In dit artikel leggen we uit wat de regels zijn voor 2025 en hoe je dit veilig regelt met de Belastingdienst.

Het gebruikelijk loon in 2025: De basisregels

Voordat we kijken naar het verlagen, moeten we weten wat de norm is. De Belastingdienst eist dat een DGA een marktconform salaris geniet. Voor 2025 geldt (net als voorgaande jaren) dat het loon vastgesteld wordt op het hoogste bedrag van de volgende drie categorieën:

  • 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
  • Het loon van de meest verdienende werknemer binnen de BV (of verbonden vennootschap);
  • Het wettelijk minimumbedrag (in 2024 was dit € 56.000, voor 2025 wordt dit bedrag waarschijnlijk geïndexeerd).

Wil je minder uitkeren dan dit bedrag? Dan ligt de bewijslast bij jou. Je moet aannemelijk maken dat een lager loon in het economische verkeer gebruikelijk is, of dat er zwaarwegende zakelijke redenen zijn.

Wanneer mag je het DGA salaris verlagen?

Er zijn specifieke situaties waarin de fiscus accepteert dat je afwijkt van de standaardnorm. Dit zijn de drie meest voorkomende redenen om het DGA salaris te verlagen:

1. De BV maakt verlies (continuïteit in gevaar)

Dit is de meest geaccepteerde reden. Als je BV verlies lijdt en het uitbetalen van het volledige gebruikelijk loon het voortbestaan van het bedrijf in gevaar brengt, mag je het salaris verlagen.

  • Let op: Je mag het salaris niet verder verlagen dan nodig is om de liquiditeitspositie te waarborgen. Zodra er weer winst is, moet het salaris weer omhoog.

2. Je werkt parttime

De normbedragen gaan uit van een fulltime dienstverband. Werk je aantoonbaar minder uren voor je BV? Dan mag je het salaris naar rato verlagen.

  • Tip: Houd een nauwkeurige urenadministratie bij en zorg dat dit overeenkomt met je contract.

3. Start-ups en de opstartfase

Voor startende ondernemingen is er soms coulance. Als de BV in de opbouwfase zit en er nog weinig cashflow is, kan in overleg een lager loon worden vastgesteld. Voor innovatieve start-ups (met WBSO-beschikking) gelden er zelfs specifieke wettelijke regelingen waarbij het wettelijk minimumloon tijdelijk als ondergrens mag gelden.

Hoe vraag je een verlaging aan?

Je kunt niet simpelweg minder overmaken en hopen dat het goed gaat. Je wilt boetes en naheffingen voorkomen. Volg daarom deze stappen:

Stap 1: Onderbouw je situatie

Zorg voor een dossier. Heb je verlies? Zorg voor actuele cijfers en een liquiditeitsprognose. Werk je parttime? Zorg voor een sluitende urenregistratie. Zonder bewijs sta je zwak.

Stap 2: Maak een proefberekening

Bereken wat het salaris zou moeten zijn op basis van de draagkracht van de onderneming of de gewerkte uren.

Stap 3: Verzoek vooroverleg Belastingdienst

Dit is de veiligste route. Je kunt (samen met je fiscalist) een verzoek indienen voor 'vooroverleg'. Hierin leg je de situatie uit en stel je een lager bedrag voor.

  • Gaat de inspecteur akkoord? Dan ontvang je een beschikking en heb je zekerheid vooraf.
  • Gaat de inspecteur niet akkoord? Dan weet je waar je aan toe bent zonder direct een boete te krijgen.

Conclusie

Het DGA salaris verlagen in 2025 is zeker mogelijk, mits je goede argumenten hebt zoals structurele verliezen of parttime werk. De fiscus kijkt kritisch mee, dus 'zomaar' verlagen om belasting te besparen is geen optie. Zorg altijd voor een waterdichte onderbouwing in je administratie of kies voor de zekerheid van vooroverleg.

Twijfel je of jouw situatie voldoet aan de eisen? Raadpleeg dan altijd een specialist voordat je jouw loonstrook aanpast.

Gerelateerde artikelen: