Werkkostenregeling (WKR) voor de DGA: Benut je vrije ruimte maximaal

Als Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) ben je niet alleen eigenaar, maar ook werknemer van je eigen BV. Dat betekent dat de Werkkostenregeling (WKR) ook op jou van toepassing is. Dit is goed nieuws, want via de WKR kun je jezelf bepaalde zaken belastingvrij uitkeren of vergoeden.

Veel DGA's laten dit geld liggen of weten niet precies hoeveel ruimte ze hebben. Dat is zonde, want 'op is op' en meenemen naar volgend jaar mag niet. In dit artikel leggen we uit hoe de percentages in 2025 en 2026 eruitzien en hoe jij dit fiscale cadeautje slim benut.

Wat is de WKR precies?

De Werkkostenregeling stelt een werkgever (jouw BV) in staat om een deel van de totale loonsom onbelast te besteden aan vergoedingen en verstrekkingen voor het personeel. Dit heet de vrije ruimte.

Binnen deze ruimte mag je zaken vergoeden waarover je geen loonbelasting hoeft te betalen. Denk aan een kerstpakket, een nieuwe fiets, sportabonnementen of gewoon een netto bonus. Kom je boven het bedrag van de vrije ruimte uit? Dan betaalt de BV een strenge 'eindheffing' van 80% over het meerdere. Dat wil je voorkomen.

De Vrije Ruimte in 2025 en 2026

De overheid sleutelt elk jaar aan de percentages. Waar we in 2023 nog een eenmalige verruiming zagen naar 3%, zijn de regels voor 2025 en de verwachting voor 2026 weer gestabiliseerd. Het is belangrijk om met de juiste cijfers te rekenen.

Percentages 2025

In het Belastingplan is vastgesteld dat de vrije ruimte voor 2025 er als volgt uitziet:

  • Tot een loonsom van € 400.000: 2,00% vrije ruimte.
  • Boven de € 400.000: 1,18% vrije ruimte.

Percentages 2026 (Prognose)

Voor 2026 staan er (op dit moment) geen grote wijzigingen gepland ten opzichte van 2025. De overheid streeft naar stabiliteit voor het MKB. Je kunt dus voorlopig uitgaan van dezelfde 2,00% over de eerste vier ton. Mocht de inflatie extreem afwijken, dan kan dit tijdens Prinsjesdag 2025 nog worden bijgesteld.

Rekenvoorbeeld voor de DGA

Stel, je bent de enige werknemer in je BV en je keert jezelf een loon uit van € 65.000 in 2025.

Je vrije ruimte is dan: € 65.000 x 2,00% = € 1.300.

Dit betekent dat je voor € 1.300 aan onbelaste zaken mag declareren bij je BV. Doe je dit niet? Dan vervalt dit bedrag op 31 december. Je mag het niet doorschuiven naar het volgende jaar.

Slimme manieren om de ruimte te vullen

Hoe krijg je die € 1.300 (of meer) op een nuttige manier uit de BV? Hier zijn een paar populaire opties voor DGA's:

  • Elektronica en gereedschap: Tablets of smartphones die niet strikt noodzakelijk zijn (anders vallen ze onder de gerichte vrijstelling en gaan ze niet van je vrije ruimte af).
  • Netto bonus: Je mag het bedrag simpelweg als netto toeslag uitkeren via de salarisadministratie.
  • Fiets van de zaak: Een deel van de aanschaf kan in de vrije ruimte.
  • Producten uit eigen bedrijf: Heb je een BV die consumentenproducten verkoopt? Je mag deze aan jezelf geven via de WKR.

Let op: Gerichte Vrijstellingen
Sommige kosten gaan niet ten koste van je vrije ruimte. Reiskosten (€ 0,23/km), studiekosten en noodzakelijke apparatuur (laptop) zijn gericht vrijgesteld. Gebruik je vrije ruimte hier dus niet voor!

Conclusie

Als DGA ben je een dief van je eigen portemonnee als je de WKR niet gebruikt. Voor 2025 (en waarschijnlijk 2026) heb je een ruimte van 2% over je loon. Dat is snel ruim duizend euro belastingvrij.

Zorg dat je voor het einde van het jaar checkt hoeveel ruimte er nog over is en vul dit aan, bijvoorbeeld met een netto eindejaarsbonus. Overleg dit wel even met je boekhouder om die vervelende 80% eindheffing te voorkomen.

Meer fiscale tips voor de DGA: