Rekening Courant DGA: Regels, Rente en Risico's
Even de privéboodschappen pinnen met de zakelijke pas, of juist een zakelijke lunch voorschieten met je privérekening. Als Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) lopen zakelijk en privéverkeer vaak dwars door elkaar heen. Dit wordt geboekt op de zogeheten rekening-courant (RC).
Hoewel dit erg praktisch is, kijkt de Belastingdienst streng mee. Als je hier te makkelijk mee omgaat, kan dit leiden tot discussies over verkapt dividend of onzakelijk handelen. In dit artikel leggen we uit wat de regels zijn voor de rekening-courant in 2025 en hoe je problemen voorkomt.
Wat is de Rekening Courant precies?
De rekening-courant is geen fysieke bankrekening, maar een boekhoudkundige post op de balans van je BV. Het is een overzicht van alle kleine bedragen die de BV aan jou schuldig is, en andersom.
Het doel van de RC is het verrekenen van kleine, kortlopende schulden. Denk aan:
- Privé-uitgaven betaald door de BV;
- Zakelijke kosten die je privé hebt voorgeschoten;
- Tussentijdse opnames die nog niet als salaris of dividend zijn verwerkt.
De administratieve drempel: € 17.500
Om te voorkomen dat je over elke euro rente moet berekenen, hanteert de Belastingdienst een doelmatigheidsgrens. Is het saldo van de rekening-courant gedurende het héle jaar niet hoger geweest dan € 17.500 (positief of negatief)? Dan hoef je geen rente te berekenen.
Let op: Komt het saldo op enig moment in het jaar boven deze grens uit? Dan moet je over het gehele bedrag (dus vanaf euro 1) rente berekenen. Het is dus geen vrijstelling, maar een drempel.
Zakelijke rente berekenen: Wat is het percentage?
Zodra je boven de drempel komt, moet er een zakelijke rente worden gerekend. Je mag dit percentage niet zomaar verzinnen. De fiscus eist dat de BV en jij handelen zoals onafhankelijke derden dat zouden doen.
1. Jij hebt een schuld aan de BV (Debetstand)
Als jij geld leent van de BV, moet je een rente betalen die vergelijkbaar is met een consumptief krediet bij een bank (bijvoorbeeld 4% tot 6%, afhankelijk van de marktrente in 2025). Als de BV jou geen rente vraagt, ziet de fiscus dit rentevoordeel als loon of dividend, waarover belasting betaald moet worden.
2. De BV heeft een schuld aan jou (Creditstand)
Heb jij geld tegoed van de BV? Dan mag de BV jou rente vergoeden. Echter, omdat de BV dit geld direct kan opvragen bij de bank (als rood staan) of spaarrente zou krijgen, ligt deze rente vaak een stuk lager. Een rente van 8% rekenen over je tegoed is onzakelijk en wordt gezien als een schenking of onzakelijke onttrekking.
Schriftelijk vastleggen: De RC-overeenkomst
Veel DGA's gaan de fout in door niets op papier te zetten. Fiscaal gezien is de rekening-courant een lening. Leg daarom altijd een Rekening-courantovereenkomst vast. Hierin bepaal je:
- De rente (of de manier waarop deze jaarlijks wordt vastgesteld);
- De maximale kredietlimiet;
- De looptijd (meestal voor onbepaalde tijd met directe opeisbaarheid).
Dit is net zo belangrijk als het hebben van een goede managementovereenkomst. Zonder contract kan de fiscus stellen dat opnames geen lening zijn, maar een netto loonbetaling, met naheffingen tot gevolg.
Risico: Wanneer wordt het excessief?
De rekening-courant is bedoeld voor kortlopende schulden. Loopt het saldo structureel op omdat je leeft van de opnames in plaats van je gebruikelijk loon? Dan grijpt de wetgever in.
Sinds de invoering van de wetgeving rondom excessief lenen, wordt een totale schuld van meer dan € 500.000 (grens 2025) keihard belast in Box 2. Zorg dus dat je RC-schuld samen met andere leningen onder dit plafond blijft. Lees hier meer over de Wet excessief lenen en de gevolgen.
Hoe los je een hoge RC-stand op?
Is je rekening-courantschuld te hoog opgelopen? Dan moet je aflossen. Dit kan meestal niet met contant geld (want dat heb je immers al uitgegeven). De meest gebruikelijke weg is het uitkeren van dividend. Je keert bruto dividend uit, maar betaalt dit niet uit naar privé. In plaats daarvan verreken je het netto dividend met de openstaande schuld in de boekhouding.
Meer weten over hoe je dit fiscaal slim aanpakt? Bekijk dan ons artikel over Dividend uitkeren.
Conclusie
De rekening-courant is een handig instrument voor de DGA, maar geen gratis pinautomaat. Blijf onder de drempel van € 17.500 om renteberekeningen te voorkomen. Kom je daarboven? Zorg voor een zakelijke rente en een schriftelijke overeenkomst. Houd het saldo aan het einde van het jaar altijd kritisch tegen het licht om onverwachte belastingclaims te vermijden.