Wet excessief lenen bij eigen vennootschap
Jarenlang was het voor veel DGA's een makkelijke route: even snel een privé-uitgave financieren via de zaak. "Ik boek het wel even op de rekening-courant," was een veelgehoorde uitspraak. De overheid heeft hier met de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap echter hard op ingegrepen.
Waar de grens bij invoering nog op € 700.000 lag, is deze inmiddels verlaagd. Heb jij meer schulden bij je BV dan € 500.000? Dan krijg je te maken met directe belastingheffing. In dit artikel leggen we uit hoe de regels voor 2025 werken en hoe je voorkomt dat je onbedoeld moet afrekenen.
Hoe werkt de Wet excessief lenen in 2025?
De regeling is in het leven geroepen om langdurig belastinguitstel door DGA's tegen te gaan. De regel is simpel maar streng: als jouw totale schulden bij je eigen BV(’s) op 31 december hoger zijn dan € 500.000, wordt het meerdere gezien als een fictieve dividenduitkering.
Je betaalt over dat bovenmatige deel direct inkomstenbelasting in Box 2. Het maakt voor de fiscus niet uit of je het geld daadwerkelijk naar jezelf hebt overgemaakt of dat de schuld alleen op papier in de rekening-courant is ontstaan.
De grens: Van 7 ton naar 5 ton
Er bestaat nog veel verwarring over het bedrag. Bij de start van de wet (2023) was de grens € 700.000. Echter, per 2024 is deze versoberd naar € 500.000. Voor je aangifte over 2025 moet je dus rekenen met deze strengere limiet van 5 ton.
Wat telt mee als schuld?
De wet kijkt naar het totaalplaatje van jou en je fiscaal partner. Alle schulden worden bij elkaar opgeteld. Denk hierbij aan:
- De stand van de rekening-courant schuld;
- Leningen voor consumptieve uitgaven (auto, vakantie, beleggingen);
- Leningen aan verbonden personen (bijvoorbeeld kinderen) waar jij garant voor staat.
Let op: Het gaat om de stand op de peildatum van 31 december. Wat er gedurende het jaar gebeurt is minder relevant, zolang je het voor oudjaar maar hebt opgelost.
De grote uitzondering: De Eigen Woning
Er is één belangrijke uitzondering die je kan redden. Eigenwoningleningen tellen niet mee voor de grens van € 500.000. Heb jij € 800.000 geleend bij je BV voor de aankoop of verbouwing van je eigen huis?
- Als deze lening bestond vóór 2023, telt deze vaak automatisch niet mee.
- Voor nieuwe leningen (vanaf 2023) geldt dat er een recht van hypotheek gevestigd moet zijn ten gunste van de BV om buiten de telling te vallen.
Zorg dat dit administratief perfect geregeld is, anders telt de lening alsnog mee als 'gewone' schuld.
Rekenvoorbeeld en gevolgen
Stel: Je hebt op 31 december 2025 een totale schuld van € 650.000 (geen eigen woning). De grens is € 500.000.
- Het verschil is € 150.000.
- De fiscus merkt dit aan als 'fictief regulier voordeel'.
- Je betaalt Box 2 belasting over deze € 150.000.
- Positief puntje: De fiscale grens voor jou persoonlijk wordt hierna verhoogd. Je betaalt volgend jaar niet opnieuw belasting over ditzelfde bedrag, tenzij je schuld verder oploopt.
Hoe los je dit op?
Zie je aankomen dat je op 31 december boven de € 500.000 uitkomt? Dan heb je actie nodig om belastingheffing te voorkomen of te plannen. De meest gebruikelijke oplossing is het daadwerkelijk uitkeren van dividend.
Je keert (op papier) dividend uit ter hoogte van het overschot. Dit dividend streep je direct weg tegen je schuld (verrekenen). Hierdoor daalt je schuld tot onder de grens. Je betaalt dan weliswaar nu Box 2 belasting over het dividend, maar je hebt de schuld ook daadwerkelijk afgelost.
Een andere optie is om tijdelijk je netto inkomen te verhogen door je gebruikelijk loon iets op te schroeven en het netto surplus te gebruiken voor aflossing, al is dividend uitkeren vaak fiscaal voordeliger.
Conclusie
De vrijheid van onbeperkt lenen bij de eigen BV is voorbij. Met de verlaagde grens van € 500.000 in 2025 zullen veel DGA's actie moeten ondernemen. Inventariseer je schulden (exclusief hypotheek) ruim voor december. Sta je 'te rood'? Overleg dan met je adviseur of een dividenduitkering de slimste route is om de schuld af te bouwen.